Корпоративное налогообложение на кипре

Налоги на прибыль юридических лиц

Налоговый резидент Кипра — юридическое лицо, управление деятельностью которого осуществляется с территории Кипра. Для юридических лиц, резидентов и нерезидентов Кипра, предусмотрено несколько типов налога.

Corporation tax (налог на прибыль). Компании-резиденты облагаются налогом на прибыль, получению на Кипре и за его пределами. Юридические лица – нерезиденты уплачивают налог только на полученную на территории островного государства прибыль.

Налоговая ставка — 12.5%. Прибыль от полученных дивидендов и процентных выплат не подвергается налогообложению. Также налог не уплачивается с прибыли, полученной путем продажи ценных бумаг, курсовой разницы (если Вы не занимаетесь торговлей валюты), реструктуризации кредитов. Прибыль, полученную от официального представительства Вашей компании за пределами Кипра, налогом не облагается.

Важно, что при расчете базы для начисления налога компании могут принимать во внимание убытки юридического лица за последние 5 лет до начала налогового года. Также убытки можно передавать между объединенными в холдинг компаниями, которые находятся на территории острова. Юридическое лицо из другой страны ЕС, которое является резидентом этой страны и входит в холдинг, может передать убытки кипрской компании

Главное условие для такой передачи — зарубежная компания исчерпала возможности для реализации таких убытков. Убытки, понесенные официальным представителем Вашей фирмы за пределами республики, могут быть учтены на острове

Юридическое лицо из другой страны ЕС, которое является резидентом этой страны и входит в холдинг, может передать убытки кипрской компании. Главное условие для такой передачи — зарубежная компания исчерпала возможности для реализации таких убытков. Убытки, понесенные официальным представителем Вашей фирмы за пределами республики, могут быть учтены на острове.

Value Added Tax (НДС). Налог уплачивают юридические лица, которые встали на учет. Сделать это необходимо, если:

• размер оборота за предыдущий налоговый год составляет более 15 600 евро;
• сумма продаж европейским компаниям, не уплачивающим НДС, — выше 35 000 евро.

Размер налоговой ставки НДС варьируется от привычных 19% до льготных 0%. Льготная ставка применима, если Вы экспортируете товары и поставляете услуги, непосредственно связанные с морским или воздушным флотом. НДС не уплачивают компании, занимающиеся предоставляем услуг по страхованию, логистике, образованию, сдачи недвижимости в аренду.

Налог на прирост капитала уплачивается, если прирост непосредственно связан с продажей объекта недвижимости на Кипре. Если Вы унаследовали недвижимость или получили ее в подарок, налог уплачивать не придется.

Налоговые резиденты — физические и юридические лица — дополнительно уплачивают Взнос в фонд обороны. Налоговая ставка — 17%, а дивиденды и процентные доходы используются в качестве расчета базы для налога. Однако существует ряд исключений, позволяющих не уплачивать налог.

Специальные режимы налогообложения действуют, если Ваша деятельность связана с работой страховых компаний, выплатой пенсий, роялти по кинопродукции и др.

Сдача в аренду

Долгосрочная аренда

Кипр остаётся популярным туристическим центром Европы. После того как страна вновь открыла границы для туристов после ограничений, связанных с пандемией Covid-19, количество желающих отдохнуть на «острове Афродиты» резко возросло.

Несмотря на то что цены на аренду за время пандемии имели нисходящую тенденцию, интерес к курортным апартаментам сейчас имеет все шансы восстановиться. 

Приведём средние цены на аренду однокомнатной квартиры в месяц в 2021 году.

Безусловно, это лишь средние расценки, которые могут вырасти в два-три раза в случае выгодного расположения, престижности комплекса и других параметров.

При долгосрочной аренде коммунальные платежи, взносы в товарищество собственников, налог на вывоз мусора платит жилец.

Посуточная аренда

Если объект расположен рядом с морем в популярном туристическом районе, можно зарабатывать на посуточной аренде.

Для сдачи недвижимости на короткий срок (до 30 дней) надо получить лицензию Кипрской организации по туризму. На практике многие собственники этого не делают, хоть формально это нарушение закона.
Специальное разрешение выдаётся на три года, его можно продлить за три месяца до окончания его срока действия.

Владелец недвижимости обязан разместить в сдаваемом жилье номер экстренной помощи, полный адрес объекта и свой контактный телефон. Кроме того, в вашем туристическом объекте должны быть огнетушитель, противопожарное полотно и аптечка. Проверка из Министерства по туризму может нагрянуть в любое время вне зависимости от того, есть ли там постояльцы, и выписать штраф в случае выявленных нарушений.

Также новоиспечённому рантье необходимо зарегистрироваться в Налоговой службе Кипра. Собственник должен декларировать доход, полученный от сдачи объекта в аренду, и платить налог.

Цены на квартиры и виллы для туристов совсем другие. Месячную ренту можно получить за десять дней. Среди плюсов Кипра – длинный курортный сезон, восемь-девять месяцев. Но при краткосрочном найме повышаются расходы на обслуживание. Скорее всего, без управляющего вам не обойтись, а такие компании будут забирать 20–30% от суммы аренды.

Налоги при сдаче недвижимости в аренду

Иностранцы – нерезиденты Кипра, которые сдают недвижимость в аренду, должны платить подоходный налог (income tax). Ставки прогрессивные, зависят от размера вашей прибыли.

Подоходный налог для иностранцев в 2020 году

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 января 2013 г. N 03-04-05/4-53 Об уплате НДФЛ с вознаграждения, получаемого за работу в РФ лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ

5 апреля 2013

Вопрос: Я гражданка Российской Федерации, официально трудоустроена и работала в российской компании на территории РФ. Компания платит все необходимые налоги и отчисления, личная налоговая декларация не подавалась, так как налог не превышал недекларируемой суммы. В 2009 году вышла замуж и уехала на Кипр, получив там вид на жительство, где трудоустроена и плачу отчисления в фонд соц. страхования. При этом, выполняя все также часть работ для российской компании, я все еще нахожусь в штате на 1/16 ставки. Соответственно, за эту выполняемую работу на территории РФ налог платится в России (и все необходимые отчисления компания за меня платит), за ту основную работу, что выполняю на Кипре налог платится на Кипре.

Недавно услышала, что между этими странами существует соглашение об избежании двойного налогообложения и что я возможно не совсем правильно поступаю, и налог должен платиться лишь в одной стране. Это так? Большую часть года я провожу на Кипре (более 250 дней). Если я так и планирую продолжать трудовую деятельность параллельно в двух странах, как это правильно оформить с налоговой точки зрения, при том, что постоянно я на данный момент проживаю на Кипре, но окончательно увольняться из российской компании не хотелось бы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик получает вознаграждение за осуществление трудовой деятельности в Республике Кипр и в российской организации, расположенной на территории Российской Федерации, при этом в настоящее время он не является налоговым резидентом Российской Федерации, так как проживает в Республике Кипр более 250 дней в течение календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 «Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (далее — Соглашение) заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, подлежат налогообложению только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то такое полученное вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве.

Таким образом, заработная плата, получаемая физическим лицом — налоговым резидентом Республики Кипр от российской организации за работу в Российской Федерации, может облагаться как в Республике Кипр, так и в Российской Федерации.

В соответствии с положениями главы 23 Кодекса, вознаграждение, получаемое за работу в Российской Федерации лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки 30 процентов.

Поскольку налогоплательщик является налоговым резидентом Республики Кипр, то в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Соглашения суммы налога с доходов в виде заработной платы, уплаченные в Российской Федерации, подлежат вычету из налога, взимаемого в Республике Кипр, если такие доходы от источников в Российской Федерации в соответствии с законодательством Кипра подлежат также налогообложению в Республике Кипр.

Подробное разъяснение порядка применения Соглашения лицу, являющемуся налоговым резидентом Республики Кипр, может быть дано компетентным органом Республики Кипр, определенном в пункте 1 статьи 3 Соглашения.

Какие налоги платит инвестор

Несмотря на то, что для инвестора налоговое бремя значительно мягче, чем для коренных жителей Кипра, какие-то выплаты делать все таки придется. К ним относятся налоги на недвижимость в муниципалитеты, налог за передачу права собственности, налог на прирост капитала, гербовый сбор и налог на добавленную стоимость. Подробнее о каждом из них ниже.

Местный налог – выплата муниципалитету

На Кипре существуют налоги на недвижимое имущество, которые выплачиваются в органы местного самоуправления. Они рассчитываются на основе данных оценки стоимости недвижимости, проведенной в 2013 году. В каждом муниципалитете своя ставка.

НДС на Кипре

Налог на добавленную стоимость на Кипре составляет 19% и оплачивается при покупке первичной недвижимости.

Важно! Пониженная ставка НДС в размере 5% (за первые 200 кв. метров) применяется, если вы покупаете или строите объект, который будет использоваться вами в качестве основного и постоянного места жительства в течение десяти лет.  За остальные «квадраты» ставка остается 19%

Не взимается НДС на Кипре, если вы перепродаете недвижимость, либо осуществляете сделку с сельскохозяйственными землями или землями в охраняемых зонах.

Налог на прирост капитала

Ставка этого налога 20% и считают его на прибыль (разницу между ценой продажи и ценой покупки), полученную от продажи недвижимости. Стоимость продажи недвижимости считают с учетом инфляции и индекса стоимости жизни. А если недвижимость приобреталась еще до 1980 года, то за расчетную стоимость берут цифру, указанную в сертификате регистрации собственности.

Сумму выплаты можно уменьшить, если предоставить подтверждение дополнительных расходов на недвижимость – судебные издержки, проценты по кредитам, сбор за переход права собственности и другие. В этом случае предоставляются дополнительные налоговые вычеты.

Налог на передачу права собственности на недвижимость

С продажи недвижимости также платится налог за передачу права собственности. Тут возможны 2 варианта:

• Если вы платили НДС с фактической цены продажи недвижимости, то пошлину за передачу прав собственности с вас не возьмут
• Если НДС не был уплачен с фактической цены продажи, то оплата пошлины снижается на 50%

Важно! Цена может быть проверена Управлением земельного кадастра и если там решат, что цена в договоре купли-продаже не соответствует рыночной стоимости, то могут санкционировать полное обложение сделки налогом. Сумма будет рассчитываться от оценочной стоимости недвижимости, указанной в земельном кадастре, за вычетом цены, указанной в договоре купли-продажи

Гербовый сбор

Этот налог зависит от стоимости, указанной в договоре купли-продажи. Максимальная сумма налога 20 тыс. евро. Ставки налога следующие:

Программа гражданства Кипра в обмен на инвестиции

Программа гражданства Кипра за инвестиции привлекает инвесторов из СНГ, бизнесменов из Великобритании и ЮАР возможностями, которые открываются после оформления статуса.

Иммиграционной программой предусмотрено три варианта инвестирования. Вы можете вложить капитал в в недвижимость или действующий бизнес-проект, а также скомбинировать эти два варианта. Минимальная сумма инвестиции независимо от выбранной опции — 2 млн евро.

Срок оформления документов для всей семьи — от 3 до 6 месяцев. До или после получения гражданства проживать в пределах государства не требуется. На новый паспорт можно приобретать жилье в любой стране Евросоюза.

Информация о выдачи паспорта не передается третьим лицам или властям страну первого гражданства. Статус передается по наследству.

Таким образом, если учитывать все преимущества налоговой системы Кипра, было бы нелогично рассматривать паспорт исключительно как путь к созданию «запасного аэродрома». Гражданство Кипра позволит расширить географию ведения бизнеса, вывести его на новый уровень. Стоит ли откладывать собственный успех?

В нашей практике большинство инвесторов привыкли сравнивать условия программ, чтобы принять действительно правильное решение

Мы знаем еще как минимум три причины обратить внимание на второе гражданство за инвестиции:

• гражданство Сент-Китс и Невис: безвизовый въезд в 132 страны; нет требований по проживанию в стране; процесс оформления (3-5 месяцев). Программа работает 1984 года!
• гражданство Кипра: гражданство в ЕС; безвизовый въезд в 159 стран; разрешено иметь два гражданства; процесс оформления (3-6 месяцев); нет требований к проживанию; нет личного собеседования.
• гражданство Мальты: гражданство в ЕС; безвизовый въезд в 168 стран; процесс оформления (12-14 месяцев); нет требований к проживанию; нет личного собеседования.

Пример расчёта налогов и коммунальных услуг

Дано: квартира 2006 года, пригород Пафоса, 100 кв. м, две спальни, ЖК среднего класса с бассейном. Семья из трёх человек живёт в квартире круглый год. Цены указаны за год.

• Муниципальный налог – €290
• Налог на вывоз мусора – €150
• Налог на канализацию – €170
• Товарищество собственников – €600
• Электричество – €1500
• Водоснабжение – €480
• Газ – €50
• Интернет, ТВ, телефон – €720
• Страховка  – €200

Итого €4160 в год

Если недвижимость используется только для летнего отдыха, расходы будут намного ниже, так как счета за коммунальные услуги выписываются по счётчикам.

Вид на апартаменты в жилом комплексе города Пафос

Как оплачивать коммунальные услуги из-за границы

Ещё на этапе покупки недвижимости вы (или ваш юрист) откроете счёт в банке Кипра. К нему будут привязаны все ваши платежи. Деньги будут списываться автоматически по выставленным квитанциям. Можно заранее пополнить счёт на необходимую сумму. Проверить движение средств вы сможете через онлайн-банкинг.

В случае задержек с оплатой вам сначала пришлют напоминание, а затем – отключат коммуникации. Для восстановления надо будет выплатить задолженность и пени.

Налоги при покупке недвижимости

Покупателю недвижимости на Кипре, в зависимости от того, к первичному или вторичному жилому фонду относится объект, предстоит оплатить несколько налогов, часть из которых сейчас будет со скидкой. Так в случае покупки первой недвижимости от застройщика на территории страны взимается льготная ставка НДС (VAT) в размере 5% вместо 19% (т.е. для объекта стоимостью 500 000 евро налог составит 25 000 евро).

Аналогичный процент необходимо будет оплатить и при покупке последующего жилья от застройщика, но при условии, что предыдущий объект был приобретен не более десяти лет назад. При покупке жилья на вторичном рынке НДС отсутствует.

Налог на оборону Кипра (Special Contribution to the Defence Fund).

Налог на оборону уплачивается только налоговыми резидентами Кипра. Компании — нерезиденты от уплаты взноса освобождены.

Налог уплачивается с пассивных доходов компаний. Базовая ставка в 2018 составляет 17% от «активного» процентного дохода и 30%, если полученный процентный доход не является частью дохода от основной деятельности.

Взнос уплачивается на следующие виды дохода по соответствующим ставкам. 

Дивиденды

Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.

Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:

• Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет)

• За счет инвестиционной активности (инвестиции в ценные бумаги, депозиты) уплачивающей дивиденды компании образуется не более 50% ее дохода

• Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 12,5% (Существенно ниже – это меньше половины, 6,25%. Например: Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).

Дивиденды, получаемые кипрской резидентной компанией от нерезидентной компании облагаются налогом 17% при несоблюдении вышеуказанных условий.

Проценты

Проценты, получаемые в рамках основной деятельности — 0%.

Под процентами, получаемыми в рамках основной деятельности, понимаются проценты, получаемые от обычной деятельности, включая проценты от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса. В этом случае процентный доход рассматривается как доход от торговой деятельности.

К процентам, получаемым от обычной деятельности бизнеса, относятся:

• банковские и аналогичные проценты.Эта категория включает все банки и предприятия, которые имеют в качестве главной цели предоставление ссуд

• проценты, полученные от лизинговой деятельности.

      Проценты, от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса, включают в себя:

• проценты, полученные от торговых задолженностей.
  Например, проценты, полученные компаниями, когда их нормальной деятельностью является покупка, продажа или девелопмент недвижимости. 
• проценты страховых компаний,

• проценты, которые компании получают от банков на их текущие, но не депозитные счета,

• проценты, которые компании получают в рамках группового финансирования.

  Например, компания финансирует материнскую, дочернюю или зависимую компанию, либо всю группу, но не третьи компании, которые не относятся к группе.

Прочие процентные доходы — 10% (финансирование третьих компаний, проценты на депозитных счетах).

Доходы от аренды (уменьшенные на 25%) — 3%.

Роялти

На Кипре роялти при определённых условиях облагаются в размере всего 20% от ставки корпоративного налога.  80% составляет налоговый вычет.

То есть при общей ставке корпоративного налога 12,5%, ставка налога на прибыль для компаний -резидентов по роялти может составлять 2,5%. Это правило действует для тех компаний, которые проводят свои собственные научные исследования или технологические работы, связанные с созданием интеллектуальной собственности.

Налог на роялти, получаемых из Кипра, для компаний- нерезидентов составляет 10%, и взымается у источника выплаты.

Определение дивидендов и дохода с капитала.

Определение дивидендов было изменено таким образом, чтобы включить в данное понятие выплаты паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных инвестиционных инструментов. Однако оно исключает платежи от компаний, управляющих недвижимостью или инвестиционного фонда или любых аналогичных коллективных инвестиционных инструментов, созданных по российскому законодательству, в основном для инвестирования в недвижимое имущество.

Термин «акция» в соответствии с новым Протоколом включает в себя депозитарные расписки. Это проясняет неопределенности, которые существовали до сих пор. Определение капиталовложения теперь также включает в себя проценты, полученные от долговых требований любого вида, гарантированные или нет, но не включает в себя штрафы за просрочку платежа. Также капиталовложение, перешедшее в категорию дивидендов, в силу недостаточной капитализации, рассматривается не в качестве капиталовложения, а в качестве дивидендов с вышеупомянутым налогом на прибыль. Например, если выплата доходов с капитала происходит от лица из России лицу из Кипра, которое попадает под положение о «тонкой капитализации» российского закона, то эта выплата будет рассматриваться как выплата дивидендов и будет подлежать налогообложению (5% или 10%) в зависимости от объема инвестиций, как упоминалось выше, и не как выплата процентов с нулевым налогом на прибыль.

НДС на Кипре

И предприниматель, основавший в Кипрской Республике свою фирму, и физические резиденты платят НДС, VAT. Данным образом облагается ввозимая продукция, товары. Ставка составляет от 5 до 19 % и требует уточнения применительно к конкретной ситуации.

Для предпринимателей нижний предел дохода, при котором требуется регистрация в фискальной службе, установлен в размере 15 тысяч евро. Есть шанс вернуть НДС, но только в том случае, если приобретенный товар предполагается использовать за пределами острова. Данный аспект актуален для туристов. Все прочие, при выявлении попыток мошенничества, «неправильного» возврата, могут быть оштрафованы, внесены в черный список с далеко идущими негативными последствиями.

Налоги на владение недвижимостью

Кипр отличается от многих европейских стран прежде всего тем, что ежегодный налог на его территории отсутствует. Что касается коммунальных платежей, то в них обязательно входит обслуживание придомовой территории. В случае, если есть управляющая компания, то стоимость услуг может составлять от 100 до 500 евро в год. Если недвижимость это самостоятельный объект (например, вилла), то расходы будут дробными: обслуживание бассейна специалистами (150 евро в месяц), садовник (40 евро один раз в 3-4 месяца), служба дезинфекции и борьбы с паразитами и грызунами (30 евро один раз в 2-3 месяца).

Вода оплачивается по счетчикам расхода воды. Обычно расходы по воде за три месяца составляют 30-35 евро и счет водоканал выставляет один раз в 3 месяца. Электричество оплачивается также по счетчикам расхода киловатт. В среднем, расходы по электричеству составляют за 2 месяца от 50 до 150 евро и зависят не только от использования лампочек и электроприборов, но и от времени использования кондиционеров, нагревательных приборов и т.д. Счет за свет электрокомпания выставляет один раз в 2 месяца. Оплата за вывоз мусора оплачивается один раз в год. Счет за эту услугу в конце года выставляет муниципалитет города, в котором находится недвижимость и зависит от конкретного района. В среднем, расходы по вывозу мусора составляют 120-140 евро в год.

Что касается страховки недвижимости, то ее стоимость составляет от 60 евро в год и выше и зависит от страхового пакета.

Налоговые правила для нерезидентов

Чтобы получить статус резидента Кипра, не обязательно постоянно находиться в стране 183 и более дней. Россиянину стать резидентом на острове можно при условии, что в текущем отчетном году он:

• не был признан резидентом в другой стране;
• нигде не задержался на срок, превышающий 183 дня за год;
• прожил в республике не менее 60 дней;
• имеет свой бизнес на острове или за него уплачивается налог для работников РФ на Кипре.

Тем не менее, если статус резидента физлицом или организацией не получен, налогоплательщики имеют ряд преимуществ:

• под обложение попадут только те доходы, которые получены на таможенной территории республики;
• дивиденды из зарубежных источников не попадают в поле зрения налоговых инспекторов;
• плательщик освобождается от некоторых обязательных для резидентов платежей (сбора на оборону, например).

Важно, что при этом налогообложение нерезидентов на Кипре не предполагает повышенных ставок в сравнении с правилами, предусмотренными для постоянных плательщиков